Подоходный налог в Гане KPMG Global

Гана — подоходный налог.

Налогообложение международных руководителей.

Связанный контент.

Налоговые декларации и соблюдение Налоговые ставки Прекращение проживания Требования к подаче документов Экономический подход работодателя Минимальное количество дней Типы налогооблагаемой компенсации Не облагаемый налогом доход Личное пособие Доля работника в социальном страховании Выплаты за услуги и пенсии Коллективные выплаты в натуральной форме Доля прибыли работника Иностранец льготы Заработная плата, полученная от работы за границей Налогообложение инвестиционного дохода и прироста капитала Двойное налогообложение Рассмотрение Прибыль от исполнения опционов на акции Льготы по иностранным налогам Налог на социальное обеспечение Пример расчета налога.

Налоговые декларации и соответствие.

Когда нужно подавать налоговую декларацию? То есть, каков срок подачи налоговой декларации?

Работодатель обязан подавать ежемесячные налоговые декларации от имени своих сотрудников. Работодатель обязан удерживать налоги с работников и платить Налоговому управлению Ганы (GRA). Удержанный налог должен быть подан, а платеж должен быть произведен до 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога..

Кроме того, работодатель не позднее 30 апреля после окончания каждого года оценки должен предоставить график ежегодных налоговых вычетов, в котором указываются налоги, удерживаемые в отношении каждого работника, нанятого работодателем, который получает налогооблагаемый доход за год от трудоустройство. В декларации должна быть указана заработная плата, выплаченная каждому сотруднику, льготы, налоговые льготы, налогооблагаемый доход, подлежащие уплате налоги и уплаченные налоги..

Что такое конец налогового года?

Каковы требования соответствия налоговых деклараций в Гане??

Резиденты и нерезиденты.

Как правило, работодатель должен рассчитывать подоходный налог с любого дохода от работы, начисленного или полученного в Гане правопреемниками. Они обязаны перевести его в GRA в течение первых 15 дней xm global следующего месяца, в котором был произведен платеж..

В конце года работодатель должен подготовить ежегодную выверку удержанных налогов на ежемесячной основе, чтобы определить, есть ли какие-либо различия. В случае кратковременного падения работодатель обязан выплатить разницу в течение 15 дней после окончания года (то есть 15 января или ранее)..

Работодатель также должен не позднее 30 апреля после окончания каждого года оценки предоставить отчет в отношении каждого лица, нанятого работодателем, которое получает оцениваемый доход за год от работы по найму..

Если работодатель не погасит задолженность по возврату до 15 января, начисляются следующие проценты:

125 процентов установленной ставки начисляются ежемесячно и применяются к сумме задолженности на начало периода..

Правила проживания.

Для целей налогообложения, как физическое лицо определяется как резидент Ганы?

Физическое лицо считается резидентом в течение года оценки, если это лицо является гражданином Ганы (кроме гражданина с постоянным местом жительства за пределами Ганы в течение всего года оценки). Присутствовать в Гане в течение периода или периодов, составляющих в общей сложности 183 дня или более в течение любого 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в течение года оценки. Сотрудник или должностное лицо правительства Ганы по работе за границей. Гражданин, который временно отсутствует в Гане не более 365 дней подряд (если у человека есть постоянный дом в Гане).

Налоговые ставки.

Каковы текущие ставки подоходного налога для резидентов и нерезидентов в Гане??

Ставка индивидуального подоходного налога.

Жители.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом по дифференцированным ставкам, при этом 30 процентов являются самой высокой маржинальной шкалой. Градуированные налоговые ставки и диапазоны, действующие с 1 января 2020 года, показаны ниже:

Облагаемый доход (годовой)

Ганский седи (GHS)

Нерезиденты.

Ставка налога, применяемая к физическим лицам-нерезидентам, составляет 25 процентов от их налогооблагаемого дохода..

Если компания предоставляет сотруднику жилье, он облагается дополнительным налогом на элемент натуральной компенсации следующим образом:

Жилье с мебелью.

10% от общего денежного вознаграждения человека.

7,5% от общего денежного вознаграждения человека.

2,5% от общего денежного вознаграждения человека.

2,5% от общего денежного вознаграждения человека.

Аналогично вышеизложенному, правопреемник будет получать дополнительные льготы в натуральной форме, если Компания предоставляет экспатрианту транспортное средство. Дополнительный натуральный элемент выводится следующим образом:

Водитель и автомобиль с топливом.

12,5% от общей суммы денежного вознаграждения, но не более 600 GHS в месяц.

Автомобиль с топливом.

10% от общей суммы денежного вознаграждения до 500 GHS в месяц.

5% от общей суммы денежного вознаграждения, но не более 250 GHS в месяц.

5% от общей суммы денежного вознаграждения, но не более 250 GHS в месяц.

Льгота по кредиту.

Работодатель может взять на себя функцию предоставления своим сотрудникам льготных ссуд по сравнению с тем, что свободный рынок может предложить своим сотрудникам в качестве стимула..

Налогооблагаемая выгода рассчитывается по кредиту, предоставленному в обмен на услуги, если не выполняются следующие условия:

ссуда предоставлена ​​работодателем сотруднику; срок ссуды не превышает 12 месяцев; общая сумма ссуды и любой аналогичный ссуда, непогашенная в любое время в течение предыдущих 12 месяцев, не превышает 3-х месячную базовую зарплату сотрудника..

Если вышеуказанные условия не выполняются, процентная ставка рассчитывается за год как четверть процентов, начисленных по установленной ставке Банка Ганы, за вычетом процентов, выплаченных работником в течение года..

Налогообложение бонусов.

Годовой бонус.

15% от годовой базовой заработной платы.

15% от годовой базовой заработной платы.

(добавить доплаты к доходу от занятости)

Если речь идет о базовой заработной плате, это годовой базовый оклад в год, к которому относится премия.

Существует ли правило минимального количества дней, когда речь идет о дате начала и окончания резидентства? Например, налогоплательщик не может вернуться в принимающую страну / юрисдикцию в течение более 10 дней после того, как его назначение закончилось и они репатриировались..

Нет, в налоговом законодательстве Ганы такого положения нет..

Что делать, если правопреемник въезжает в страну / юрисдикцию до того, как начнется их назначение?

Физическое лицо должно обеспечить получение разрешений на работу и проживание до начала назначения. Получение разрешения на работу и проживание может занять от 15 до 20 рабочих дней. Однако, если начнется назначение физического лица и какие-либо платежи ему будут произведены до получения соответствующих разрешений, доход из ганского источника по-прежнему будет облагаться налогом..

Прекращение проживания.

Существуют ли какие-либо требования по соблюдению налоговых требований при выезде из Ганы?

Правопреемники при отбытии из Ганы должны обеспечить выполнение следующих налоговых обязательств:

Сообщается правильный доход, и работодатель удерживает и уплачивает соответствующие налоги с их дохода от работы. Форма, предписанная уполномоченным налогового органа для разъединения, должна быть заполнена и подана в орган в связи с прекращением и последующей репатриацией правопреемника. Подана декларация о доходах физических лиц. Свидетельство об освобождении от уплаты налогов может быть получено в качестве доказательства уплаченных налогов..

Что касается иммиграции.

Письмо-уведомление отправляется в Иммиграционную службу Ганы (GIS), чтобы уведомить их об отъезде правопреемника. ГИС предоставляет подтверждающее письмо, в котором говорится, что правопреемник выехал из Ганы..

Что делать, если правопреемник вернется в поездку после прекращения проживания?

Это лицо должно соответствовать иммиграционным требованиям Ганы. Физическое лицо будет облагаться налогом с любого дохода, который имел источник в Гане в течение периода, проведенного в Гане..

Связь между иммиграционными и налоговыми органами.

Между Иммиграционной службой Ганы (GIS) и GRA часто ведется переписка по вопросам правопреемников в Гане. Перед тем, как правопреемнику будет выдан или продлен его вид на работу и вид на жительство с помощью GIS, в GRA отправляется запрос на получение сертификата об освобождении от уплаты налогов..

Предоставляют ли иммиграционные власти в Гане информацию местным налоговым органам относительно того, когда человек въезжает или покидает Гану??

ГИС не отправляет такую ​​информацию в GRA. Однако GRA может запросить такую ​​информацию у GIS, когда это потребуется..

Требования к подаче.

Будет ли у правопреемника требование подачи документов в принимающей стране / юрисдикции после того, как он покинет страну / юрисдикцию и репатриируется?

Работодатель должен подать заполненные отчеты до 30 апреля после окончания года. Правопреемник при отбытии имеет обязательство по подаче документов непосредственно перед отъездом. Кроме того, в случае некоторых платежей, таких как опцион на акции, период передачи прав после назначения, будет требоваться налоговая декларация для декларирования налога на опцион на акции, относящегося к периоду, в котором физическое лицо работало по найму в Гане..

Экономический подход работодателя.

Применяют ли налоговые органы Ганы подход экономического работодателя к толкованию статьи 15 Организации экономического сотрудничества и развития (договор ОЭСР)? Если нет, рассматривают ли налоговые органы Ганы принятие этой интерпретации экономического работодателя в будущем??

Нет. Гана не придерживается подхода экономического работодателя. Обычно сотрудник подлежит уплате подоходного налога в Гане в зависимости от дохода, полученного в связи с выполнением обязанностей в стране / юрисдикции..

Минимальное количество дней.

Есть ли минимальное количество дней до того, как местные налоговые органы применит подход экономического работодателя? Если да, то какое минимальное количество дней?

Виды налогооблагаемой компенсации.

Какие категории облагаются подоходным налогом в общих ситуациях?

Доход от занятости.

Доход человека от работы по найму — это вся прибыль этого лица от этой работы, если это специально не исключено налоговым законодательством. Прибыль или прибыль от работы по найму включают любые надбавки или льготы, выплачиваемые в денежной форме или в натуральной форме этому лицу или от имени этого лица с этой работы. Таким образом, все, что человек получает — прямо или косвенно — от работы или работы, считается доходом от занятости. Этот трудовой доход подлежит налогообложению, если иное не оговорено законом. Налогооблагаемая компенсация будет включать следующее: доход от заработной платы надбавки на стоимость жизни надбавка за проживание надбавка за машину необоснованные расходы на переезд зависимые расходы, понесенные работодателем, например, Плата за детскую школу, работодатель предоставил помощь по дому, выплату доли и т. Д..

Уставные директора внутри группы.

Будет ли нерезидент Ганы, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (то есть членом Совета директоров в компании группы, расположенной в Гане), инициировать личное налоговое обязательство в Гане, несмотря на то, что за выполнение обязанностей члена совета директоров отдельное вознаграждение / вознаграждение не выплачивается?

Такой директор не будет считаться резидентом в налоговых целях Ганы. Однако по налоговому законодательству местная организация должна ежегодно подавать декларацию директора от своего имени. Следует отметить, что, если они приезжают в Гану для выполнения какой-либо обязанности, посредством которой они получают доход, относящийся к Гане, за период, проведенный в Гане, при налогообложении соответствующего дохода будет применяться правило 183-дневного проживания..

а) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Гане?

Если физическое лицо не присутствует физически и не играет роли надзора в Гане, которая получает свой доход, относящийся к Гане, то это не приведет к уплате налога в Гане..

б) Будет ли ответ отличаться, если расходы прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной в Гане (то есть в качестве общей платы за управление, в которую включены обязанности, выполняемые в качестве члена совета директоров)?

Да, как объяснено выше.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Это будет основано на сумме, относящейся к расходам, понесенным Ганой..

Не облагаемый налогом доход.

Есть ли области дохода, которые освобождены от налогообложения в Гане? Если да, дайте общее определение этих областей..

Следующие суммы освобождены от подоходного налога в Гане:

возмещение или выплата расходов на стоматологическое, медицинское или медицинское страхование человека, если льгота доступна всем штатным сотрудникам на равных условиях; переход в Гану или из Ганы в отношении назначения или увольнения этого лица, если это лицо: нанято или нанято за пределами Ганы; находится в Гане исключительно с целью обслуживания работодателя; и не является резидентом Ганы; \ предоставление жилья работодателем, ведущим лесозаготовительную, горнодобывающую, строительную, строительную или сельскохозяйственную деятельность, этому лицу в любом месте или на участке, где осуществляется деятельность предприятия на местах; оплата или возмещение работодателем расходов, понесенных этим лицом от имени работодателя, которые служат надлежащим деловым целям работодателя; выплаты работникам на недискриминационной основе, которые в силу размера, типа и частоты выплат являются необоснованными или невыполнимыми с административной точки зрения, чтобы работодатель мог отчитаться или выделить физическому лицу; последний удерживаемый платеж; пособие по увольнению (это должно соответствовать положениям Закона о труде; 2003 г. (Закон 651)); освобождение от налога в соответствии с разделом 7 Закона 896, которое включает в себя: пособие по пенсии, выплачиваемое в связи с травмой, причиненной одним лицом или выплаченной другому лицо в случае смерти этого лица (сотрудника) доход лиц, находящихся под дипломатической неприкосновенностью.

Личное облегчение.

Ниже приведены индивидуальные налоговые льготы, предоставляемые индивидуальным налогоплательщикам в Гане..

Размер помощи в год.

Зависимый супруг или дети-иждивенцы (до 2-х)

600 до 3 детей.

От 1000 до 2 иждивенцев.

25% дохода от занятости / бизнеса.

Доля работника в социальном страховании.

Сотрудники вносят 5,5% от своей базовой заработной платы на социальное обеспечение. Этот взнос полностью вычитается для целей налогообложения в Гане..

Выплаты по окончании службы и пенсии.

В соответствии с Законом о подоходном налоге 2015 года (Закон 896) доход человека от работы по найму — это вся прибыль этого лица от этой работы, если это специально не исключено налоговым законодательством. Таким образом, пособие по окончании службы представляет собой доход от работы и, как таковое, облагается налогом в Гане..

Однако пенсионные выплаты освобождены от налогов в Гане..

Коллективные натуральные пособия.

Доля прибыли сотрудника.

Доля прибыли сотрудников в результате их занятости в Гане представляет собой прибыль от занятости, которая подлежит налогообложению в соответствии с Законом о подоходном налоге 2015 года (Закон 896)..

Иностранные концессии.

Есть ли какие-либо уступки для экспатриантов в Гане??

В целом, нет никаких особых налоговых льгот для экспатриантов. Однако существуют инвестиционные соглашения между некоторыми компаниями в Гане и правительством Ганы, которые освобождают экспатриантов от налогов, если они проводят менее 30 дней подряд или 60 дней в совокупности в течение данного года оценки..

Таким образом, компании могут заключить соглашение с правительством Ганы о получении аналогичных уступок..

Заработок за рубежом.

Облагается ли налогом в Гане заработная плата, полученная от работы за границей? Если да, то как?

Доход физического лица-резидента, полученный из иностранного источника, подлежит налогообложению. Несмотря на это, доход физического лица-резидента от работы в иностранной стране / юрисдикции у работодателя-нерезидента или у работодателя-резидента; если физическое лицо находится в зарубежной стране / юрисдикции в течение 183 или более дней подряд в течение года оценки, освобождается от налога.

Если доход, полученный из иностранных источников, подлежит налогообложению, есть кредит на налоги, уплаченные в других юрисдикциях на доход, полученный из других источников. Однако разрешенный иностранный налоговый кредит не должен превышать среднюю ставку ганского налога, подлежащего уплате с этого дохода..

Налогообложение инвестиционного дохода и прироста капитала.

Облагаются ли налогом инвестиционный доход и прирост капитала в Гане? Если да, то как?

В соответствии с Законом о подоходном налоге 2015 года (Закон 896) любой инвестиционный доход и прирост капитала из ганского источника подлежат налогообложению в Гане в случае нерезидентов..

Однако резиденты, являющиеся гражданами, облагаются налогом на инвестиционный доход и прирост капитала со своего мирового дохода. Проценты, выплачиваемые физическим лицам финансовым учреждением-резидентом, а также проценты, полученные по облигациям, выпущенным правительством Ганы, освобождены от налога..

Рассмотрение двойного налогообложения.

Плата за управление и Tech. сборы.

* Если компания, выплачивающая дивиденды, проценты или роялти, является резидентом Франции.

** Если компания, выплачивающая дивиденды, проценты или роялти, является резидентом Ганы.

^ Если бенефициарным владельцем является компания, которая напрямую владеет не менее 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды.

^^ Во всех остальных случаях.

# Если процент получен банком, который является резидентом другого государства-участника.

∞ Если бенефициарным владельцем является другое государство-участник или центральный банк другого государства, или любое национальное агентство или любое агентство (включая финансовое учреждение, принадлежащее или контролируемое правительством этого другого государства.

α Если бенефициарным владельцем является пенсионный фонд или другое аналогичное учреждение, предоставляющее пенсии, или другие аналогичные учреждения, где он создан и признан для налоговых целей в соответствии с законодательством этого другого государства.

В соответствии с Законом 896 и положением о недопущении дискриминации в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения, когда указанные выше налоговые ставки превышают общую налоговую ставку в разделе «Платежи нерезидентам», применяется общая налоговая ставка..

Прибыль от опционов на акции.

Хотя исполнение опциона является налогооблагаемым событием, нет никаких указаний относительно того, как будет рассчитываться налог. В принципе, разница между рыночной стоимостью и ценой опциона составляет доход для работника и, как таковая, облагается налогом с применением ставок индивидуального подоходного налога..

Прибыль от продажи акций будет равна разнице между выручкой от продажи и рыночной стоимостью на момент исполнения опциона. «Прирост капитала» будет облагаться налогом по наивысшей предельной ставке. Физическое лицо может выбрать ставку 15 процентов.

Освобождение от иностранных налогов.

Есть ли какие-либо послабления в отношении иностранных налогов в Гане? Например, система иностранного налогового кредита (FTC), соглашения об избежании двойного налогообложения и т. Д.?

Для определения размера подоходного налога, подлежащего уплате лицом за базисный период, вычитается любой иностранный налоговый кредит, предоставленный лицу за год. Лицо-резидент имеет право на получение кредита на год оценки, называемого "иностранный налоговый кредит", для любого иностранного подоходного налога, уплаченного этим лицом в размере, в котором он уплачен в отношении оцениваемого иностранного дохода этого лица за год.

Иностранные налоговые льготы рассчитываются отдельно для налогооблагаемого иностранного дохода от каждого бизнеса, занятости или инвестиций и не должны превышать среднюю ставку подоходного налога в Гане этого лица за год оценки, применяемую к налогооблагаемому иностранному доходу этого лица за год от каждого бизнеса. , занятость или инвестиции.

Подлежащий оценке доход лица, в отношении которого это лицо имеет право на получение иностранного налогового кредита, как указано выше, увеличивается на сумму иностранного налогового кредита..

Налог на социальное обеспечение.

Существуют ли в Гане налоги на социальное обеспечение / социальное страхование? Если да, то каковы ставки для работодателей и сотрудников?

Работодатель и работник.

Обязательные взносы первого и второго уровня.

По закону все работодатели в Гане обязаны вносить вклад в социальное обеспечение от имени всех своих сотрудников..

Общий взнос составляет 18,5%, из которых 5,5% приходится на работника и 13% — на работодателя. Оба взноса основаны на базовой заработной плате xm global login сотрудника..

Выплата в схему социального обеспечения затем делится на 13,5 процентов, которые переводятся в Фонд социального обеспечения и национального страхования (SSNIT) — схема уровня 1, а оставшиеся 5 процентов переводятся в схему уровня 2, которая находится в частном управлении..

Отчет должен подаваться (вместе с платежом) не позднее 14 числа каждого месяца в отношении взносов за предыдущий месяц..

Закон обязывает делать взносы всех сотрудников (включая экспатриантов). Регулирующие органы в публикациях и в бюллетене Закона о государственных пенсиях (поправка) 2014 года (Закон 883) изложили новые условия, заставляющие экспатриантов быть зачисленными в схему. Экспатриантам гарантируется возврат их взносов, как только они продемонстрируют, что они постоянно эмигрируют из Ганы, независимо от того, соблюдается ли минимальный пенсионный взнос в течение 15 лет.

Освобождение от участия / взносов доступно для экспатриантов, работающих по краткосрочному контракту (не более 36 месяцев) и предъявивших доказательства взноса по аналогичной схеме в другой стране / юрисдикции..

Добровольные взносы третьего уровня (Фонд обеспечения персонала)

Это добровольная схема, в которой могут участвовать как работодатель, так и работники. Однако такая схема должна быть зарегистрирована в соответствии с утвержденной схемой Национального органа пенсионного регулирования, чтобы получить возможность вычета налогов. Если это требование выполнено, и работодатель, и работник могут воспользоваться налоговым вычетом в размере до 16,5 процентов как работодателем, так и / или работником. Вышеуказанная налоговая льгота может быть полностью использована, если снятие средств не производится до истечения десятой (10-й) годовщины уплаты взноса..

Пример расчета налога.

В этом расчете предполагается, что налогоплательщик находится в долгосрочном назначении (на основе хоста), трехлетнее назначение которого начинается 1 января 2018 года и заканчивается 31 декабря 2020 года. Информация о компенсации налогоплательщика выглядит следующим образом:

Похожие статьи