Отчет о движении денежных средств Значение и подготовка

Отчет о движении денежных средств: значение и подготовка.

В этой статье мы обсудим: — 1. Значение отчета о движении денежных средств 2. Подготовка отчета о движении денежных средств 3. Преимущества и недостатки.

Значение отчета о движении денежных средств:

Отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет являются общими важными бухгалтерскими отчетами бизнес-организации. В отчете о прибылях и убытках представлена ​​финансовая информация, относящаяся только к ограниченному кругу финансовых операций, заключенных в течение отчетного периода, и их влияние на прибыль, подлежащую отчетности..

Бухгалтерский баланс содержит информацию, касающуюся капитала, привлеченного долга или приобретенных активов. Но оба приведенных выше утверждения не содержат достаточно широкого спектра информации для оценки организации конечным пользователем информации..

Ввиду признанной важности притока и оттока капитала, которые часто связаны с большими суммами денег, следует сообщать заинтересованным сторонам, составляется отчет о движении денежных средств..

При анализе движения денежных средств подробные сведения об использованных финансовых ресурсах и способах их использования в течение определенного отчетного периода приводятся в форме отчета, который называется «Отчет о движении денежных средств». Источники средств также включают средства, полученные от внутренних операций..

Отчет о движении денежных средств может объяснить причины проблем с ликвидностью фирмы, даже если она получает прибыль. Он помогает эффективно управлять оборотным капиталом и указывает на способность фирмы обслуживать свои долгосрочные долговые обязательства. Изменения в позиции оборотного капитала также можно отслеживать, наблюдая за профицитом / дефицитом средств в течение определенного отчетного периода..

Этот отчет также называется «отчет об источниках и использовании средств» и «отчет об изменениях в финансовом положении». При составлении отчета о движении денежных средств нефинансовые операции не учитываются. Отчет о движении денежных средств основан на системе учета по методу начисления и не содержит объяснений операций, влияющих на денежные средства или их эквиваленты. Денежный поток — это более широкое понятие, чем «денежный поток»..

В отчете о движении денежных средств не указываются причины избытка или недостатка денежных средств и их эквивалентов. Отчет о движении денежных средств содержит всю подробную информацию о финансовых ресурсах, которые стали доступны в течение отчетного периода, и о способах использования этих ресурсов..

В этом отчете раскрываются суммы, полученные из различных источников финансирования в течение периода, а затем объясняется, как эти средства использовались в бизнесе. Это заявление ценно для интерпретации счетов. Это очень полезный инструмент для анализа финансовой отчетности, который анализирует изменения, происходящие между двумя отчетными датами..

В отчете анализируются изменения между начальным и заключительным балансами за период. Баланс определяет финансовое положение на определенный момент времени, устанавливая обязательства, из которых были привлечены средства, против активов, приобретенных с использованием этих средств..

Отчет о движении денежных средств анализирует изменения, которые произошли в активах и пассивах в течение определенного периода, как видно из сравнения начального и конечного балансов..

Значение слов «фонд» и «поток»:

Для подготовки отчета о движении денежных средств все статьи баланса классифицируются по следующим четырем категориям, как показано ниже:

Превышение текущих активов над текущими обязательствами называется «оборотным капиталом». Превышение полученных средств над оттоком средств из внеоборотных активов и долгосрочных обязательств приведет к увеличению или уменьшению оборотного капитала..

В дальнейшем это может быть проанализировано на увеличение или уменьшение соответствующих оборотных активов и текущих обязательств. Термин «фонд» определяется и интерпретируется по-разному разными экспертами. В широком смысле термин «фонд» относится ко всем финансовым ресурсам компании..

С другой стороны, «фонд» понимается только как «наличные». Однако наиболее приемлемым значением слова «фонд» является «оборотный капитал». Оборотный капитал — превышение текущих активов над текущими обязательствами..

При анализе денежных потоков мы также будем придерживаться популярного определения фондов, то есть оборотного капитала. «Поток» средств относится к передаче экономической стоимости от одного капитала к другому. Когда «фонд» означает оборотный капитал, поток средств относится к движению средств, которое вызывает изменение оборотного капитала организации..

Идентификация движения средств:

«Движение» средств происходит только в том случае, если задействован текущий счет. Чтобы определить поток, запишите транзакцию в журнал, определите два задействованных аккаунта как «текущие» и «долгосрочные» и примените общее правило..

(a) Операции, в которых участвуют только текущие счета, не приводят к потоку.

(б) Операции, в которых участвуют только долгосрочные счета, не приводят к потоку.

(c) Операции, в которых задействованы один текущий счет и один внеоборотный счет, приводят к потоку денежных средств..

Подготовка отчета о движении денежных средств:

Источники и использование средств:

Взаимосвязь между источниками и использованием средств и их влияние на оборотный капитал объясняется в формате отчета об источниках и использовании средств, как показано ниже:

Выплата дивидендов и налогов будет отображаться как расходование средств только в том случае, если эти статьи являются ассигнованиями на прибыль, а не текущими обязательствами..

Источники средств:

Поступление средств в организацию будет осуществляться из следующих источников:

Фонды, полученные от операций — В ходе торговой деятельности компания получает доход в основном в виде выручки от продажи и оплаты затрат. Разница между этими двумя позициями будет состоять в сумме средств, полученных от торговых операций..

Средства, полученные от хозяйственной деятельности, поступают после внесения следующих корректировок:

(a) Амортизация основных средств или амортизация нематериальных активов, таких как предварительные расходы, патенты, деловая репутация и т. д., списанные на счет прибыли, чтобы отразить использование основных средств или списание нематериального актива. В этих транзакциях отсутствуют соответствующие денежные затраты, и, следовательно, добавьте обратно сумму, начисленную против прибыли, чтобы получить общую сумму средств, полученных от бизнес-операций..

(b) Прибыль или убыток от продажи внеоборотных активов (основных средств и долгосрочных инвестиций) корректируется для получения истинных денежных средств от операционной деятельности..

(c) Резерв по налогу, внесенный в отчет о прибылях и убытках, должен быть добавлен обратно к отчетной прибыли. Фактическая сумма, уплаченная в качестве налога, должна быть показана как использование средств в отчете о движении денежных средств. Резерв по налогу, если он показан в балансе, не нужно учитывать при расчете денежных средств, полученных от операций..

(d) Любая сумма, отнесенная на счет прибылей и убытков для перевода в резервы или предлагаемых дивидендов, должна быть добавлена ​​обратно, чтобы получить средства, полученные от операций. Фактическая сумма, выплаченная в качестве дивидендов, должна отражаться в отчете о движении денежных средств как использование средств. Предлагаемый дивиденд, ожидающий выплаты, является текущим обязательством в балансе. Если эта сумма увеличивается от одного года к другому, дополнительное обязательство появляется как источник средств..

Средства, привлеченные от акций, долговых обязательств и долгосрочных займов:

Долгосрочные средства, вложенные в бизнес в течение года путем выпуска новых акций или долговых обязательств и путем привлечения долгосрочных займов, а также любые премии, собранные по таким выпускам.

Продажа основных средств и долгосрочные инвестиции:

Источником средств является любая сумма, полученная от продажи основных средств или долгосрочных инвестиций. При составлении отчета о движении денежных средств в качестве источника средств используется валовая выручка от реализации. Эта деятельность не дает новых средств, но высвобождает средства, используемые для финансирования активов. Любая прибыль или убыток, возникающие в результате такой продажи, корректируются в средствах, полученных от операций..

Применение средств:

Использование денежных средств в организации происходит в следующих формах:

я. Погашение привилегированного капитала или долговых обязательств или долгосрочной задолженности:

Это представляет собой использование средств организации, высвобожденных из бизнеса путем погашения привилегированных акций или долговых обязательств, погашения долгосрочных займов, ранее предоставленных организацией. Любое уменьшение собственного капитала также рассматривается как использование средств..

II. Покупка основных средств или долгосрочные инвестиции:

Средства, используемые для покупки долгосрочных активов, обычно являются наиболее значительным использованием средств в течение года. В эту группу входят капитальные затраты на землю, здания, установки и оборудование, мебель и аксессуары, транспортные средства и долгосрочные инвестиции за пределами бизнеса..

iii. Распределение дивидендов и уплата налогов:

Дивиденды, распределяемые среди акционеров, и уплаченные в течение года налоги — это использование средств для фирмы..

iv. Убыток от операций:

Убытки от торговой деятельности расходуют денежные средства. Если затраты превышают выручку, произойдет отток денежных средств..

Изменения в позиции оборотного капитала:

Это заявление следует за заявлением об источниках и использовании средств. Основная цель отчета — объяснить чистое изменение оборотного капитала, полученное в отчете о движении денежных средств. В этом отчете все оборотные активы и текущие обязательства перечислены отдельно..

Для каждого счета отображается число, относящееся к этому счету в начале и в конце отчетного периода. Также показано чистое изменение его позиции. Изменения, происходящие в отношении каждого счета, должны в сумме равняться чистому изменению оборотного капитала, как показано в отчете о движении денежных средств..

я. Увеличение оборотных активов и уменьшение текущих обязательств:

Приобретение оборотных средств и погашение текущих обязательств приведет к оттоку денежных средств. Фонды могут быть использованы для финансирования увеличения запасов, дебиторов и т. Д. Или для сокращения торговых кредиторов, банковского овердрафта, счетов к оплате и т. Д..

II. Уменьшение оборотных активов и увеличение текущих обязательств:

Уменьшение оборотных активов, например, запасов или остатков по дебиторам, приведет к высвобождению средств для использования в других местах. Краткосрочные средства, привлеченные в течение периода за счет любого увеличения текущих обязательств, таких как торговые кредиторы, банковский овердрафт и налоговые сборы, означает, что эти источники выделили больше в конце года, чем в начале..

Основные правила составления отчета о движении денежных средств следующие:

(а) Увеличение актива за год — это заявление фонда.

(б) Уменьшение стоимости актива за год является источником финансирования..

(c) Уменьшение обязательства в течение года является заявкой фонда.

(d) Увеличение обязательства в течение года является источником финансирования..

Преимущества и недостатки анализа денежных потоков:

Выгоды :

Для определения финансовых последствий операций — анализ движения денежных средств определяет финансовые последствия бизнес-операций..

В следующих случаях анализ движения средств помогает руководству понять движение средств и эффективное управление средствами:

1. Часто компания, несмотря на получение большой прибыли, может иметь неудовлетворительную позицию по ликвидности..

2. Компания может нести убытки, но ее позиция по ликвидности стабильна, или фирма будет инвестировать в основные средства, несмотря на убытки..

3. Фирма может объявить дивиденды, несмотря на убытки или низкую прибыль..

4. Прибыль, полученная фирмой из разных источников, не всегда понятна руководству..

5. В бизнесе может быть достаточно денег. Но как существует такая высокая ликвидность, неизвестно..

я. Чтобы заполнить финансовые слепые пятна:

Отчет о движении денежных средств предназначен для заполнения финансовых "белых пятен" в операционном отчете. Он переводит экономические последствия операций в финансовую информацию как основу для действий..

II. Использование оборотного капитала:

Отчет о движении денежных средств помогает руководству оценить активность оборотного капитала и то, был ли оборотный капитал эффективно использован в максимальной степени в хозяйственных операциях или нет..

В отчете также указывается избыток или дефицит оборотных средств, чем требуется. Это помогает руководству выгодно использовать избыточный оборотный капитал или находить источники дополнительного оборотного капитала в случае его дефицита..

iii. Чтобы помочь в получении новых финансов:

Отчет об изменениях в финансовом положении полезен для кредитора при рассмотрении запроса компании на новый срочный заем..

iv. Помогает в распределении финансовых ресурсов:

Это помогает руководству принимать решения о распределении ограниченных финансовых ресурсов между различными проектами на приоритетной основе..

v. Помогает в решении срочности проблемы:

Анализ движения денежных средств помогает связать фактор времени с финансовым планированием. Это позволяет руководству выявлять критические точки с течением времени. Руководство, а также сторонние наблюдатели озабочены информационной системой, ориентированной на стратегическое планирование и контроль над фирмой..

Это делает акцент на важности отчета об изменениях в финансовом положении, поскольку поведение показателей движения денежных средств соотносится с критериями, на которых основана стратегия управления..

vi. Помогает в оценке операционных проблем:

Отчет об изменениях функционирует как аналитическое руководство для оценки операционных проблем. Заявление позволяет руководству установить, в каких исследованиях тенденций успеха или неудач операций и имеющихся ресурсов.

Недостатки:

а. Историческая природа:

Отчет о движении денежных средств имеет исторический характер, как и любой другой финансовый отчет. Не оценивает источники и использование средств на ближайшее время..

б. Структурные изменения не разглашаются:

Отчет о движении денежных средств не раскрывает структурные изменения финансовых отношений в фирме и не раскрывает основные изменения политики в отношении инвестиций в оборотные активы и краткосрочное финансирование. Существенные приросты запасов, финансируемые краткосрочными кредиторами, не отражаются в отчете, поскольку они компенсируются друг другом при расчете чистых изменений в оборотном капитале..

c. Новые предметы не разглашаются:

Отчет о движении денежных средств не раскрывает никаких новых или первоначальных статей, влияющих на финансовое положение бизнеса. Отчет о движении денежных средств просто перестраивает данные, приведенные в обычных финансовых отчетах и ​​таблицах..

d. Не имеет значения:

Изучение изменений денежных средств более актуально, чем исследование изменений денежных средств с целью принятия управленческих решений..

е. Не надежный:

Отчет о движении денежных средств составляется на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Следовательно, дефекты финансовой отчетности также будут перенесены в отчет о движении денежных средств..

Иллюстрация:

Вы должны подготовить отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 марта 2009 г..

Похожие статьи